內部控制工作中存在的問題及分析措施

我國現階段事業單位內控存在的問題

(一)內部控制停留在文字層面,內控意識薄弱

事業單位相對企業而言，對內部控制重視程度較低。雖然很多事業單位建立了一系列的內部控制制度,但由于歷史原因和領導的重視程度不夠, 內部控制工作只停留在“紙上文章”和應付檢查層面，未對執行和監管起到指導作用。甚至有些事業單位認為內控成本過高,造成單位辦事手續繁瑣,不利于運行效率提高，因而對內控的執行缺乏積極性。

(二)缺乏高水準內控管理人員

從整體來看，事業單位內控人員的素質偏低，尤其在一些基層單位，內控知識缺乏，或缺少相應的內控經驗，內控人員難以勝任工作，不能有效的實現內部控制所預測的效果，導致內控執行時缺乏必要的力度，使內控失效。

(三)內控制度殘缺，內控機構缺乏獨立性

我國事業單位內部控制所規范的范圍過于狹窄，導致制度成為擺設或者殘缺的現象。此外，事業單位的內部控制機構不具備獨立性，我國事業單位所設立的內部控制機構和其他部門之間的關系是行的。從目前來看，出于對經濟活動的監督、控制的需要，事業單位一般將這項工作交由會計部門或者紀檢監察、審計部門負責。由于內部控制工作人員要受到單位的限制，因此也不具備獨立性。

(四)重大事項的集體決策和審批制度執行不到位

事業單位一些重要事項范圍和職責權限沒有明確界定，決策方式和程序以及議事規則不規范不清晰，沒有建立監督和責任追究機制。特別是在一些人員較少或較基層的事業單位，“家長制”作風嚴重，領導“一言堂”、“一支筆”審簽。

(五)日常業務運行與財務管理脫節，資產管理環節存在缺陷，不能及時為內控部門提供資產、資金的使用數據等第一手資料

目前，大多數事業單位的財務部門只起到“核算”和“付款”的作用，對本單位業務上重要事項的決策、實施過程參與較少，對相關業務的來龍去脈了解不多，導致單位財務和業務.辦-理脫節，從而無法對業務部門實施必要的財務管理和有效的內部監督;會計核算不及時，無法及時反映資產變化，應入未入、該銷未銷，導致賬物脫節、存量不清。例如，有的個別單位建造的樓房已使用多年，工程支出仍掛在“在建工程”和往來賬戶中。

(六)預算外資金監管不力，把預算外資金視同部門和單位的自有資金

由于事業單位對預算外資金認識上存在偏差，缺乏一套完整、規范、統一的資金的管理制度，只實行簡單的收支兩條線方式，在資金管理方面形成不了齊抓共管的合力，管理效果不明顯。

(七)缺乏完善的內控有效性的評價體系和責任追究體系

目前，事業單位的內部控制自我評價并未引起重視，很多單位依據規定建立了必要的內部控制制度，并在一定程度上實施了內部控制，但這并不意味著它就在實際工作中發揮了其應有的作用。在內部控制執行過程中，對控制失效現象嚴重的情況也未建立責任追究制。

(八)內部控制信息化建設遠滯后于需求

分析目前的狀況，無法量化投入產出比，是制約信息化發展的最重要因素。與發達國家相比，我國在內控信息技術研發方面，從理論、方法、技術到產品都處于落后的狀態。但有別于發達國家的是，我國的內控信息化建設有著更為強勁的需求。

完善內控建設，打造科學有效的內控管理臺

(一)營造良好的內部控制環境，強化內部控制意識

營造一個良好的內部控制環境，首先要強化單位領導的內部控制意識，讓單位的領導真是認識到內控在事業單位中的作用。單位領導對內控的重視程度直接決定控制環境的好壞。同時，還要將這一意識貫徹落實到全體員工的工作中，并與單位實際情況相結合，定期對職工進行培訓。全體職工在管理層的引導下，應認真執行內部控制工作，同時對內控工作進行監督、反饋，以調動單位各個職能部門和全體員工承擔內部控制責任的意識。

(二)完善內控制度建設，加強內控機構的權威性與獨立性

事業單位內部控制體系并不是獨立存在的，而是與眾多規章制度息息相關。事業單位在健全內控制度的同時，還應完善與之相關的其他制度，只有這樣，才能在一定程度上保障內部控制的有效實現。除此之外，事業單位還應強化內控制度的其權威性和獨立性，對單位內部控制制度的設計及運行的有效程度定期作出評價，在發現問題時，應及時糾正。