小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱，我國對小微企業的認定標準是通過對企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，結合具體行業特點認定。

根據《山東省人民政府辦公廳印發關于抓好保居民就業、保基本民生、保市場主體工作的十條措施的通知》(魯政辦字〔2020〕77號)要求，東營市財政局梳理了期國家和省出臺的小微企業和個體工商戶稅費減免政策，匯編形成《小微企業和個體工商戶稅費減免政策指南》，現予發布，供廣大小微企業和個體工商戶參考。

小微企業和個體工商戶稅費減免政策指南.docx

附件：

小微企業和個體工商戶稅費減免政策指南

編寫說明:根據《山東省人民政府辦公廳印發關于抓好保居民就業、保基本民生、保市場主體工作的十條措施的通知》(魯政辦字〔2020〕77號)要求，東營市財政局梳理了期國家和省出臺的小微企業和個體工商戶稅費減免政策，匯編形成《小微企業和個體工商戶稅費減免政策指南》，現予發布，供廣大小微企業和個體工商戶參考。

一、增值稅

1.月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人免征增值稅

【享受主體】

月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人。

【政策內容】

自1月1日至2021年12月31日，對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

【政策依據】

《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)

2.納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務及居民必需生活物資快遞收派服務收入免征增值稅

【享受主體】

提供公共交通運輸服務、生活服務及居民必需生活物資快遞收派服務的納稅人。

公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號印發)執行。

生活服務、快遞收派服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)執行。

【政策內容】

自2020年1月1日至2020年12月31日，對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。

【政策依據】

《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)

《財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》(2020年第28號)

3.納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入免征增值稅

【享受主體】

取得疫情防控重點保障物資運輸收入的納稅人。

疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發展改革委、工業和信息化部確定。

【政策內容】

自2020年1月1日起至2020年12月31日，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。

【政策依據】

《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)

《財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》(2020年第28號)

4.單位和個體工商戶無償捐贈用于應對疫情的貨物免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加

【享受主體】

單位和個體工商戶。

【政策內容】

自2020年1月1日至2020年12月31日，單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

【政策依據】

《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號)

《財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》(2020年第28號)

5.降低小規模納稅人增值稅征收率

【享受主體】

增值稅小規模納稅人。

【政策內容】

自2020年3月1日至12月31日，增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

【政策依據】

《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(2020年第13號)

《財政部 稅務總局關于延長小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》(2020年第24號)

二、所得稅

6.減征相關主體企業所得稅

【享受主體】

符合國家規定的小型微利企業，指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度均值確定。

具體計算公式如下：

季度均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度均值=全年各季度均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

【政策內容】

自1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

【政策依據】

《財政部 國家稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)

7.受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損最長結轉年限延長至8年

【享受主體】

困難行業企業，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類)四大類，具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。困難行業企業2020年度主營業務收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

【政策內容】

受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。

【政策依據】

《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)

《財政部 稅務總局關于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》(2020年第28號)

8.小型微利企業和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅

【享受主體】

小型微利企業、個體工商戶。

小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

【政策內容】

2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業在2020年剩余申報期按規定辦理預繳申報后，可以暫緩繳納當期的企業所得稅，延遲至2021年首個申報期內一并繳納。

2020年5月1日至2020年12月31日，個體工商戶在2020年剩余申報期按規定辦理個人所得稅經營所得納稅申報后，可以暫緩繳納當期的個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內一并繳納。

【政策依據】

《國家稅務總局關于小型微利企業和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告》(2020年第10號)

三、印花稅

9.金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅

【享受主體】

小型企業、微型企業。

指符合《中小企業劃型標準規定》(工信部聯企業〔2011〕300號)的小型企業和微型企業。其中，資產總額和從業人員指標均以貸款發放時的實際狀態確定;營業收入指標以貸款發放前12個自然月的累計數確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：

營業收入(年)=企業實際存續期間營業收入/企業實際存續月數×12

【政策內容】

自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。

【政策依據】

《財政部 稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕77號)

四、房產稅和城鎮土地使用稅

10.房產稅、城鎮土地使用稅困難減免

【享受主體】

六類行業及增值稅小規模納稅人。

六類行業包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類)、展覽、電影放映，具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。六類行業納稅人度或2020年申請免稅期內的主營業務收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

增值稅小規模納稅人按規定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用免征優惠;增值稅年應稅銷售額超過小規模納稅人標準應當登記為一般納稅人而未登記，經稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用免征優惠。

【政策內容】

對受疫情影響嚴重的六類行業納稅人及增值稅小規模納稅人，可申請免征2020年度房產稅、城鎮土地使用稅。

【政策依據】

《山東省財政廳 國家稅務總局山東省稅務局關于疫情防控期間房產稅城鎮土地使用稅減免政策的通知》(魯財稅〔2020〕16號)

《山東省財政廳 國家稅務總局山東省稅務局關于延續實施房產稅 城鎮土地使用稅減免政策的通知》(魯財稅〔2020〕25號)

11.為服務業小微企業和個體工商戶免租金的出租人，對應減免房產稅、城鎮土地使用稅

【享受主體】

為服務業小微企業和個體工商戶減免租金的出租人。

小微企業按工業和信息化部等四部門印發的《中小企業劃型標準規定》(工信部聯企業〔2011〕300號)判定。

【政策內容】

2020年1月1日至2020年12月31日出租人為服務業小微企業和個體工商戶減免租金的，對減免租金部分所對應的房產、土地，可按減免租金的月份數和減免比例減免房產稅、城鎮土地使用稅。

【政策依據】

《山東省財政廳 國家稅務總局山東省稅務局關于疫情防控期間房產稅城鎮土地使用稅減免政策的通知》(魯財稅〔2020〕16號)

《山東省財政廳 國家稅務總局山東省稅務局關于出租人為服務業小微企業和個體工商戶減免租金有關房產稅城鎮土地使用稅政策的通知》(魯財稅〔2020〕27號)