小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。以下是2021年小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率，僅供參考。

一、適用對象

個體工商戶

二、政策內(nèi)容

自2021年1月1日至2022年12月31日，對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個人所得稅。取消代開貨物運輸業(yè)發(fā)票預(yù)征個人所得稅有關(guān)事項。

三、操作流程

1.享受方式

個體工商戶在預(yù)繳和匯算清繳所得稅時均可享受減半政策，享受政策時無需進行備案，通過填寫個人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關(guān)欄次，即可享受。

2.辦理渠道

可通過辦稅服務(wù)廳（場所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點和網(wǎng)址可從省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

3.申報要求

（1）個體工商戶在預(yù)繳稅款時即可享受，其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進行判斷,并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補。

（2）若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。

（3）納稅人應(yīng)將享受本項優(yōu)惠政策的減免稅額填入對應(yīng)經(jīng)營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。

減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）。

（4）對于通過電子稅務(wù)局申報的個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)將為納稅人提供申報表和報告表的預(yù)填服務(wù)，符合條件的納稅人準(zhǔn)確、如實填報經(jīng)營情況數(shù)據(jù)，系統(tǒng)可自動計算減免稅金額。

（5）實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)按照減免后的稅額進行稅款劃繳。

4.相關(guān)規(guī)定

（1）個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

（2）2021年1月1日至本公告發(fā)布前，個體工商戶已經(jīng)繳納經(jīng)營所得個人所得稅的，可自動抵減以后月份的稅款，當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時辦理退稅；也可直接申請退還應(yīng)減免的稅款。

（3）自2021年4月1日起，對個體工商戶代開貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時，不再預(yù)征個人所得稅。

四、相關(guān)文件

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第12號）；

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2021年第8號）。

五、有關(guān)問題

1.取得多處經(jīng)營所得的個體工商戶如何享受經(jīng)營所得減半征收個人所得稅政策？

答：納稅人同時經(jīng)營個體工商戶A和個體工商戶B，年應(yīng)納稅所得額分別為80萬元和50萬元，那么該納稅人在年度匯總納稅申報時，可以享受減半征收個人所得稅政策的應(yīng)納稅所得額為100萬元。

2.個體工商戶享受經(jīng)營所得減半征收個人所得稅政策的減免稅額怎么計算？

答：【例1】納稅人李某經(jīng)營個體工商戶C，年應(yīng)納稅所得額為8萬元（適用稅率10%，速算扣除數(shù)1500），同時可以享受殘疾人優(yōu)惠政策減免稅額2000元，那么李某享受個體工商戶經(jīng)營所得減半征收個人所得稅政策的減免稅額=[（80000×10%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元。

【例2】納稅人吳某經(jīng)營個體工商戶D，年應(yīng)納稅所得額為120萬元（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500），同時可以享受殘疾人優(yōu)惠政策減免稅額6000元，那么吳某享受個體工商戶經(jīng)營所得減半征收個人所得稅政策的減免稅額=[（1000000×35%-65500）-6000×1000000÷1200000]×（1-50%）=139750元。

3.個體工商戶今年經(jīng)營所得已繳稅款的，還能享受經(jīng)營所得減半征收個人所得稅政策嗎？

答：可以。具體辦法是，2021年1月1日至《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2021年第8號）發(fā)布前，個體工商戶已經(jīng)繳納當(dāng)年經(jīng)營所得個人所得稅的，可自動抵減以后月份的稅款，當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時辦理退稅；也可直接申請退還應(yīng)減免的稅款。

(1)、2021年蘭州小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

(2)、2021年甘肅小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

(3)、2021年榆林小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

(4)、2021年漢中小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

(5)、2021年延安小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

(6)、2021年渭南小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

(7)、2021年咸陽小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

(8)、2021年寶雞小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

(9)、2021年銅川小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

(10)、2021年西安小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率

4.個體工商戶申請代開貨運發(fā)票時預(yù)征個人所得稅嗎？

答：為進一步減輕貨物運輸業(yè)代開發(fā)票環(huán)節(jié)的個人所得稅負(fù)擔(dān)，規(guī)范經(jīng)營所得征收管理，自2021年4月1日起，個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個人申請代開貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時，稅務(wù)機關(guān)不再預(yù)征個人所得稅，而是由納稅人依法自行申報繳納。