小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。以下是2021年小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個(gè)人所得稅計(jì)算方式和稅率，僅供參考。

一、適用對(duì)象

個(gè)體工商戶

二、政策內(nèi)容

自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。取消代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票預(yù)征個(gè)人所得稅有關(guān)事項(xiàng)。

三、操作流程

1.享受方式

個(gè)體工商戶在預(yù)繳和匯算清繳所得稅時(shí)均可享受減半政策，享受政策時(shí)無(wú)需進(jìn)行備案，通過(guò)填寫(xiě)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表和減免稅事項(xiàng)報(bào)告表相關(guān)欄次，即可享受。

2.辦理渠道

可通過(guò)辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。

3.申報(bào)要求

（1）個(gè)體工商戶在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受，其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷,并在年度匯算清繳時(shí)按年計(jì)算、多退少補(bǔ)。

（2）若個(gè)體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得，需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合并個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)。

（3）納稅人應(yīng)將享受本項(xiàng)優(yōu)惠政策的減免稅額填入對(duì)應(yīng)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

減免稅額=（個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）。

（4）對(duì)于通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)表和報(bào)告表的預(yù)填服務(wù)，符合條件的納稅人準(zhǔn)確、如實(shí)填報(bào)經(jīng)營(yíng)情況數(shù)據(jù)，系統(tǒng)可自動(dòng)計(jì)算減免稅金額。

（5）實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。

4.相關(guān)規(guī)定

（1）個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

（2）2021年1月1日至本公告發(fā)布前，個(gè)體工商戶已經(jīng)繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的，可自動(dòng)抵減以后月份的稅款，當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時(shí)辦理退稅；也可直接申請(qǐng)退還應(yīng)減免的稅款。

（3）自2021年4月1日起，對(duì)個(gè)體工商戶代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票時(shí)，不再預(yù)征個(gè)人所得稅。

四、相關(guān)文件

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第12號(hào)）；

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第8號(hào)）。

五、有關(guān)問(wèn)題

1.取得多處經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶如何享受經(jīng)營(yíng)所得減半征收個(gè)人所得稅政策？

答：納稅人同時(shí)經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶A和個(gè)體工商戶B，年應(yīng)納稅所得額分別為80萬(wàn)元和50萬(wàn)元，那么該納稅人在年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，可以享受減半征收個(gè)人所得稅政策的應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元。

2.個(gè)體工商戶享受經(jīng)營(yíng)所得減半征收個(gè)人所得稅政策的減免稅額怎么計(jì)算？

答：【例1】納稅人李某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶C，年應(yīng)納稅所得額為8萬(wàn)元（適用稅率10%，速算扣除數(shù)1500），同時(shí)可以享受殘疾人優(yōu)惠政策減免稅額2000元，那么李某享受個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得減半征收個(gè)人所得稅政策的減免稅額=[（80000×10%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元。

【例2】納稅人吳某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶D，年應(yīng)納稅所得額為120萬(wàn)元（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500），同時(shí)可以享受殘疾人優(yōu)惠政策減免稅額6000元，那么吳某享受個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得減半征收個(gè)人所得稅政策的減免稅額=[（1000000×35%-65500）-6000×1000000÷1200000]×（1-50%）=139750元。

3.個(gè)體工商戶今年經(jīng)營(yíng)所得已繳稅款的，還能享受經(jīng)營(yíng)所得減半征收個(gè)人所得稅政策嗎？

答：可以。具體辦法是，2021年1月1日至《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第8號(hào)）發(fā)布前，個(gè)體工商戶已經(jīng)繳納當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的，可自動(dòng)抵減以后月份的稅款，當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時(shí)辦理退稅；也可直接申請(qǐng)退還應(yīng)減免的稅款。

（一）.2021年松原小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個(gè)人所得稅計(jì)算方式和稅率

（二）.2021年白山小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個(gè)人所得稅計(jì)算方式和稅率

（三）.2021年通化小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個(gè)人所得稅計(jì)算方式和稅率

（四）.2021年遼源小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個(gè)人所得稅計(jì)算方式和稅率

（五）.2021年四小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個(gè)人所得稅計(jì)算方式和稅率

（六）.2021年長(zhǎng)春小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個(gè)人所得稅計(jì)算方式和稅率

（七）.2021年吉林小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個(gè)人所得稅計(jì)算方式和稅率

（八）.2021年葫蘆島小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個(gè)人所得稅計(jì)算方式和稅率

（九）.2021年朝陽(yáng)小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個(gè)人所得稅計(jì)算方式和稅率

（十）.2021年鐵嶺小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個(gè)人所得稅計(jì)算方式和稅率

4.個(gè)體工商戶申請(qǐng)代開(kāi)貨運(yùn)發(fā)票時(shí)預(yù)征個(gè)人所得稅嗎？

答：為進(jìn)一步減輕貨物運(yùn)輸業(yè)代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，規(guī)范經(jīng)營(yíng)所得征收管理，自2021年4月1日起，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人申請(qǐng)代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再預(yù)征個(gè)人所得稅，而是由納稅人依法自行申報(bào)繳納。