小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。為落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局先后下發(fā)了相關(guān)優(yōu)惠政策文件。小微企業(yè)如此優(yōu)惠的所得稅政策，你享受到了嗎？小編帶您一起來看看廣西小微企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

各市、縣人民政府，自治區(qū)人民政府各組成部門、各直屬機(jī)構(gòu)：

為貫徹落實(shí)、國務(wù)院和自治區(qū)黨委、自治區(qū)人民政府決策部署，進(jìn)一步釋放稅費(fèi)政策紅利，支持小微企業(yè)發(fā)展，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號，以下簡稱財(cái)稅〔2019〕13號文件）的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)自治區(qū)人民政府同意，現(xiàn)決定實(shí)施以下稅費(fèi)優(yōu)惠政策，并提出以下貫徹意見：

一、自1月1日至2021年12月31日，對全區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人的資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加減按50%征收，增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受國家資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受上述優(yōu)惠政策，國家有新規(guī)定的，從其規(guī)定。

二、財(cái)稅〔2019〕13號文件對小微企業(yè)的其他稅收優(yōu)惠作出了明確規(guī)定，請一并遵照執(zhí)行。

三、各地各部門要切實(shí)提高政治站位，立足本地區(qū)長遠(yuǎn)發(fā)展，深入貫徹落實(shí)、國務(wù)院和自治區(qū)黨委、自治區(qū)人民政府關(guān)于減稅降費(fèi)的決策部署，充分認(rèn)識小微企業(yè)普惠性稅收減免的重要意義，將其作為一項(xiàng)重大任務(wù)抓緊抓好。各級財(cái)稅部門要切實(shí)承擔(dān)起抓落實(shí)的主體責(zé)任，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，精心籌劃部署，不折不扣將上述政策落實(shí)到位。同時，要加大對小微企業(yè)納稅人的政策宣傳輔導(dǎo)力度，幫助其掌握上述優(yōu)惠政策；創(chuàng)新方式，優(yōu)化納稅服務(wù)，增進(jìn)辦稅便利，確保小微企業(yè)納稅人和繳費(fèi)人實(shí)打?qū)嵪硎艿綔p稅降費(fèi)的政策紅利；加強(qiáng)調(diào)查研究，密切跟蹤政策執(zhí)行情況，解決政策落實(shí)過程中的梗阻問題，對政策執(zhí)行中各方反映的突出問題和意見建議，要及時向自治區(qū)財(cái)政廳和廣西稅務(wù)局反饋。

廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳 廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局

《廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于對我區(qū)小微企業(yè)實(shí)施稅費(fèi)優(yōu)惠的通知》政策解讀

一、制定《廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于對我區(qū)小微企業(yè)實(shí)施稅費(fèi)優(yōu)惠的通知》的背景

中央高度重視減輕小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)工作。2018年11月1日，在民營企業(yè)家座談會上強(qiáng)調(diào)“要抓好供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革降成本行動各項(xiàng)工作，實(shí)質(zhì)性降低企業(yè)負(fù)擔(dān)”，并提出“對小微企業(yè)、科技型初創(chuàng)企業(yè)可以實(shí)施普惠性稅收免除”的要求；在12月19日的2018年中央經(jīng)濟(jì)工作會議上，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)“要實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)，實(shí)質(zhì)性降低增值稅等稅率”；在12月31日的新年賀詞中，再次強(qiáng)調(diào)，“減稅降費(fèi)政策措施要落地生根，讓企業(yè)輕裝上陣。”1月9日，李克強(qiáng)總理主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定再推出一批針對小微企業(yè)的普惠性減稅措施：一是大幅放寬可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，同時加大所得稅優(yōu)惠力度。二是提高增值稅小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)，將增值稅起征點(diǎn)由月銷售額3萬元提高到10萬元。三是允許各省（區(qū)、市）政府對增值稅小規(guī)模納稅人在50%幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費(fèi)附加、地方教育附加。四是擴(kuò)展投資初創(chuàng)科技型企業(yè)享受優(yōu)惠政策的范圍。

自治區(qū)同樣高度重視小微企業(yè)減負(fù)問題，年來，先后在《廣西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于延續(xù)和修訂促進(jìn)廣西北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)開放開發(fā)若干政策規(guī)定的通知》（桂政發(fā)〔2014〕5號）、《廣西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于印發(fā)加快珠江一西江經(jīng)濟(jì)帶（廣西）發(fā)展若干政策的通知》（桂政發(fā)〔2016〕70號）中出臺了“新辦的從事國家非限制和禁止行業(yè)的小型微利企業(yè)，從開辦之日所屬納稅年度起，免征5年屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅”，政策力度較大且已覆蓋全區(qū)。盡管如此，考慮到小微企業(yè)是發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉，仍普遍面臨負(fù)擔(dān)重、盈利少甚至虧損的困難，為進(jìn)一步減輕我區(qū)小微企業(yè)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)其發(fā)展活力，自治區(qū)人民政府決定在國家授權(quán)范圍內(nèi)對小微企業(yè)出臺新的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，授權(quán)自治區(qū)財(cái)政廳、廣西稅務(wù)局印發(fā)《關(guān)于對我區(qū)小微企業(yè)實(shí)施稅費(fèi)優(yōu)惠的通知》（以下簡稱《通知》）。

二、制定《通知》的政策依據(jù)

制定本《通知》的依據(jù)為《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號，以下簡稱財(cái)稅〔2019〕13號文件）規(guī)定的“由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加”，以及該文件規(guī)定的其他優(yōu)惠政策。

三、《通知》的主要內(nèi)容

一是規(guī)定“自1月1日至2021年12月31日，對全區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人的資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加減按50%征收。增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受國家資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受上述優(yōu)惠政策"。二是規(guī)定財(cái)稅〔2019〕13號文件的其他稅收優(yōu)惠政策一并執(zhí)行。三是強(qiáng)調(diào)了部門落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的事項(xiàng)。

四、關(guān)鍵詞詮釋

（一）小型微利企業(yè)。

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度均值=全年各季度均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

（二）小規(guī)模納稅人。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》第一條“增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下”的有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人為年應(yīng)征增值稅銷售額不超過500萬元的增值稅納稅人。